Зарегистрирован: Mar 02, 2012 Сообщения: 373 Баллы: 5419
Добавлено: 29.07.2013 20:49 Заголовок сообщения: Права налогоплательщика по сделкам с взаимозависимыми лицами
Статья 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предоставляет налогоплательщикам, совершающим сделки с взаимозависимыми лицами, два принципиально новых полномочия.
1. Право самому уплатить налог исходя из рыночной, а не фактической цены сделки.
Суть его состоит в следующем: если фактически цена сделки с взаимозависимым лицом не соответствует рыночной цене, налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения рыночную цену, т.е. сразу исчислить налог исходя из рыночной цены (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
2. Право самостоятельно "корректировать" налоговые обязательства.
Налогоплательщик вправе уплачивать налог на добавленную стоимость (далее – НДС), налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) и авансовые платежи по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за налоговые периоды, заканчивающиеся в течение календарного года, исходя из фактической цены сделки с взаимозависимым лицом. Однако по истечении календарного года он вправе самостоятельно откорректировать налоговую базу и доплатить налоги исходя из рыночных цен (п. п. 6, 7 ст. 105.3 НК РФ). Именно "откорректированная" таким образом цена и будет признаваться рыночной для целей налогообложения (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Законодатель установил и четкие правила "корректировки" налога: организация вправе производить корректировку одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период. Если же организация не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций, корректировку она вправе производить в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Физическое лицо вправе производить корректировку одновременно с представлением налоговой декларации по НДФЛ.
Корректировки по НДС и НДПИ налогоплательщик вправе отразить в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (НДФЛ).
Таким образом, срок корректировки по НДС и НДПИ напрямую привязан к дате представления налоговой декларации по налогу на прибыль за тот налоговый период, в котором имело место искажение налогового обязательства (28 марта года, следующего за годом совершения сделки, - ст. 289 НК РФ).
Сумму недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам корректировки, следует погасить в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
Таким образом, налогоплательщик, который в течение календарного года уплачивал налог исходя из фактической цены сделки с взаимозависимым лицом, но по окончании календарного года откорректировал свои налоговые обязательства исходя из рыночных цен и в установленный срок уплатил недостающую сумму налога, избежит начисления пени на сумму недоимки.
Иными словами, процедура корректировки по налогу на прибыль и по НДФЛ производится вместе с представлением налоговой декларации по этим налогам, а корректировка НДПИ и НДС проводится в уточненной декларации, подаваемой вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль (НДФЛ). Доплата по НДПИ и НДС проводится в сроки для налога на прибыль, т.е. по сроку 28 марта. В этом случае пени на сумму недоплаченного налога не начисляются.
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах